Yhteisövero alenee — yrittäjien osinkoverotus säilyy edelleen kevyenä ja pääosin yhdenkertaisena

Hallitus teki 21.3. kehysriihessään suuren rakennemuutoksen yritysverotukseen. Verotuksen painopistettä siirrettiin yrityksestä omistajalle, erityisesti pörssiyhtiöiden osakkaille. Yritystoiminnan kannalta tärkeimmät ratkaisut tehtiin yhteisöveroon ja osinkoverotukseen. Uudistuksen jälkeen yrittäjien kokonaisverotus kevenee noin 400 miljoonalla eurolla. Arvonlisäveroa ei nostettu, mutta t&k- kannustimet ja poisto-oikeudet päättyvät jo vuonna 2014.

Hallitus sopi yhteisöveron alentamisesta 20 prosenttiin. Listaamattomien yhtiöiden osingot muuttuvat osittain veronalaisiksi. Pk-yritysten osinkoja verotetaan kuitenkin edelleen selvästi muita osinkoja kevyemmin. Iso pudotus yhtiöverossa edellytti osinkoverotuksen avaamista, mikä toteutettiin kuitenkin maltillisesti. Kevennetyllä osinkoverotuksella ei myöskään ole enää 60 000 euron ylärajaa. Osinkoverohuojennuksen laskentaprosentti laskee 9 prosentista 8 prosenttiin yhtiön nettovaroista.

Jatkossa listaamattoman yhtiön osingoista neljäsosa eli 25 prosenttia on pääomatuloa, josta maksetaan 30 prosentin pääomavero, pääomatulojen ollessa yli 40 000 euroa 32 prosenttia. Yrityksen ja osingonsaajan yhteenlaskettu vero (yhtiö + osakas) jää edelleen selvästi yleistä pääomaveroa matalammaksi ja kokonaisvero on 26 – 26,4 prosenttia. Yhtiön tulosta laskettuna osingonsaajan uusi vero on 6 – 6,4 prosenttia, tai käteisosingosta laskettaessa 7,5 – 8 prosenttia pääomatulon määrästä riippuen. Ero syntyy siitä, verrataanko osingonsaajan veroa yhtiön kokonaistuloon ennen veroja vai vasta yhtiön maksaman veron jälkeen. Yhteisöveron lasku keventää kaikkien osakeyhtiöiden verotusta 4,5 prosenttiyksiköllä. Nykyisin vain kertaalleen verotettujen osinkojen kokonaisvero nousee 1,5 – 1,9 prosenttiyksikköä eli 24,5 prosentista 26 – 26,4 prosenttiin. Osinkoverotuksen lievästi kiristymisestä huolimatta kokonaisuus keventää pk-kentän verotusta selvästi. Ratkaisulla on siksi hyvät edellytykset toimia koko yrityskentän kasvusysäyksenä. Veromuutosten vaikutus yrittäjille

• Pk-yrittäjät maksavat yli puolet yhteisöverosta. Myös yrityksen ennakkoverot laskevat uudistuksen vuoksi.
• Yrittäjien osinkoverotus säilyy edelleen pääosin yhdenkertaisena.
• Tärkeää on, että yhtiöveron laskiessa verotus kevenee myös sellaisissa pienimmissä yrityksissä, joille ei ole kertynyt nettovaroja.
• Koska 60 000 euron osinkokatto poistuu, nyt hyväksytään uudelleen yrityksen vahvistuminen ilman keinotekoista kasvurajaa ja yrittäjän vaurastuminen ilman, että ohjataan myymään yrityksiä.
• Osalla yrittäjistä verotus kiristyy samalle tasolle, jolla se oli ennen vuotta 2012, jolloin yhteisövero oli 26 %. Vastapainona on mahdollisuus kasvattaa yritystä nopeammin yhteisöveron laskiessa. Tämä parantaa yrityksen rahoitusasemaa ja jättää rahaa investointeihin.
• SY vaatii vastaavia kevennyksiä myös elinkeinonharjoittajille ja henkilöyhtiöille.

Yritys- ja osinkoveromuutos lyhyesti

• Yhteisövero 20 % (nykyisin 24,5 %)
• Pääomavero 30 %, yli 40 000 euron pääomatuloista 32 % (nykyisin pääomavero 32 % yli 50 000 euron pääomatuloista), myös pörssiosingot kokonaan pääomatuloksi
• Listaamattomien yhtiöiden osinkoverotuksen tuottoaste 8 % (nykyisin 9 %), ylimenevä osinko muuttuu kokonaan pääomatuloksi (ankarimmin verotettu ansiotulo-osinko poistuu).
• Huojennetulla osinkoverotuksella ei ole enää ylärajaa (nykyisin 60 000 euron yläraja)
• Yhteenlaskettu vero (yhtiö + osakas) listaamattomien yhtiöiden osinkojen huojennusalueella on 26 – 26,4 % eli alle yleisen pääomaveron (laskentakaava 20 % + 0.8 x 0.25 x 30 %/32 %).

Yritysesimerkki